Guía de decisión · Fiscalidad canaria
Zona Especial Canaria (ZEC): requisitos, tipo del 4% y obligaciones
La ZEC puede reducir al 4% el Impuesto sobre Sociedades de la parte de base imponible vinculada a operaciones realizadas material y efectivamente en Canarias. No es una tarifa automática: exige autorización, actividad admitida, sustancia local y cumplimiento continuado.
El 4% no se aplica sin comprobar antes la sustancia del proyecto
La decisión empieza por los hechos del negocio. El régimen puede encajar cuando el proyecto crea actividad real desde Canarias y puede demostrar que cumple los requisitos durante todo el periodo de disfrute.
Tipo especial del 4%
Se aplica a la parte de base imponible que corresponda a operaciones realizadas material y efectivamente en el ámbito ZEC, dentro de los límites legales.
Actividad y medios en Canarias
La actividad debe estar incluida en el anexo legal y desarrollarse con organización, dirección y medios coherentes con la memoria autorizada.
Autorización antes de operar como ZEC
La inscripción requiere autorización previa del Consorcio y una memoria que acredite solvencia, viabilidad, competitividad internacional y contribución a Canarias.
Requisitos ZEC: regla legal y comprobación práctica
La tabla resume los mínimos generales del artículo 31 de la Ley 19/1994. Existen matices y supuestos excepcionales que deben analizarse antes de comprometer inversión o empleo.
| Criterio | Regla general | Qué conviene documentar |
|---|---|---|
| Entidad | Persona jurídica o sucursal de nueva creación inscrita en el Registro Oficial de Entidades ZEC. | Forma jurídica, socios, actividad y calendario de constitución. |
| Domicilio y dirección | Domicilio social y sede de dirección efectiva dentro de Canarias. | Lugar real de decisiones, contratos, personal, medios y gobierno corporativo. |
| Administrador | Al menos un administrador, o representante legal de la sucursal, debe residir en Canarias. | Residencia, funciones reales y coherencia con la dirección efectiva. |
| Actividad | El objeto social debe incluir actividades admitidas y realizadas en el ámbito ZEC. | Código y descripción exacta, procesos, clientes, medios y operaciones fuera del régimen. |
| Inversión | En los dos primeros años: 100.000 € en Tenerife o Gran Canaria y 50.000 € en las demás islas, salvo autorización excepcional ligada a mayor empleo. | Activos afectos y necesarios, ubicación, uso, financiación, permanencia y fechas. |
| Empleo | Dentro de seis meses: mínimo de 5 puestos en Tenerife o Gran Canaria y 3 en las demás islas; deben mantenerse durante el régimen. | Plantilla previa, creación neta, perfiles, altas, costes y promedio anual. |
| Memoria | Debe acreditar solvencia, viabilidad, competitividad internacional y contribución al desarrollo económico y social de Canarias. | Plan de negocio, previsiones, mercado, inversión, empleo, operaciones y evidencias. |
Cómo se tramita una implantación ZEC
La secuencia importa: primero se valida el encaje, luego se prepara la memoria y se solicita la autorización. Constituir o invertir sin esa coordinación puede generar costes y retrasos innecesarios.
- Diagnóstico
Actividad, socios, clientes, medios, inversión, empleo y localización de las operaciones. - Memoria
Modelo operativo, viabilidad, calendario, sustancia, proyecciones y contribución a Canarias. - Autorización
Solicitud al Consorcio ZEC y respuesta a aclaraciones antes de la inscripción. - Ejecución
Constitución, registro, inversión, empleo, contabilidad separada y controles periódicos.
Obligaciones y límites después de la inscripción
La autorización no convierte automáticamente todos los beneficios de la empresa en base al 4%. La operativa debe seguir el alcance autorizado y poder acreditarse.
- Aplicar el 4% solo a la parte de base imponible atribuible a operaciones efectivas y materiales en Canarias.
- Mantener inversión, empleo, actividad y dirección efectiva conforme a los requisitos y a la memoria.
- Individualizar contablemente las operaciones ZEC y separar otras actividades o sucursales cuando corresponda.
- Controlar los límites de base imponible vinculados a la creación neta de empleo y a la normativa de ayudas de Estado.
- Comunicar y autorizar cambios materiales antes de apartarse del proyecto aprobado.
- Conservar contratos, facturas, registros, evidencias de medios y trazabilidad de las decisiones.
Checklist antes de comprometer la estructura
Si una respuesta es incierta, conviene resolverla antes de presentar la solicitud o asumir compromisos de inversión.
- ¿La actividad concreta está incluida y puede ejecutarse realmente desde Canarias?
- ¿Quién dirigirá la empresa y dónde se tomarán y documentarán las decisiones?
- ¿La inversión es necesaria, afecta a la actividad y puede mantenerse?
- ¿La creación neta de empleo es realista dentro de seis meses y sostenible?
- ¿Qué ingresos y gastos corresponden a operaciones ZEC y cómo se separarán?
- ¿La estructura sigue siendo conveniente al compararla con el régimen general español y otros incentivos?
Elección de isla, business plan y acompañamiento de principio a fin
La isla no se elige solo por el mínimo legal. Advixy compara el umbral de Tenerife o Gran Canaria con el de las demás islas y lo contrasta con la actividad real, talento, clientes, logística, medios, financiación y otros incentivos aplicables.
Decisión de localización
Comparamos inversión y empleo mínimos —100.000 € y 5 puestos en Tenerife o Gran Canaria; 50.000 € y 3 puestos en las demás islas— con la sustancia y las necesidades operativas del proyecto.
Business plan ZEC
Preparamos la memoria con modelo de negocio, mercado, viabilidad, previsiones, inversión, empleo, operativa, competitividad internacional y contribución al desarrollo de Canarias.
Solicitud y seguimiento
Acompañamos la evaluación previa, la preparación documental, la solicitud, las aclaraciones del Consorcio, la implantación y el control posterior de los compromisos autorizados.
Preguntas frecuentes sobre la ZEC
¿Toda la empresa tributa automáticamente al 4%?
No. El tipo especial se aplica a la parte de base imponible correspondiente a operaciones realizadas material y efectivamente en el ámbito ZEC y dentro de los límites legales.
¿Basta con constituir una sociedad en Canarias?
No. Se exige autorización, inscripción, actividad admitida, dirección efectiva, administrador residente, inversión, empleo y una operativa coherente con la memoria.
¿La inversión mínima siempre es obligatoria?
La regla general fija 100.000 € en Tenerife y Gran Canaria y 50.000 € en las demás islas. La ley permite una autorización excepcional cuando se supera el mínimo de empleo, pero debe valorarse y autorizarse.
¿Puede una entidad ZEC desarrollar otras actividades?
Puede hacerlo mediante una sucursal diferenciada, sin aplicarles los beneficios ZEC y con la separación contable exigida.
Comprueba el encaje antes de diseñar la estructura
Advixy contrasta la ZEC con el régimen general español y con otros incentivos canarios para elegir la alternativa que responda al proyecto real, no una solución predeterminada.
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