In un ambiente sempre più globalizzato, la mobilità di aziende, capitali e professionisti pone una sfida fiscale costante: evitare la doppia imposizione internazionale. Per chi opera in più di un paese o ha intenzione di stabilirsi in Spagna, conoscere e applicare correttamente le convenzioni internazionali contro la doppia imposizione (DTA ) è fondamentale per una pianificazione fiscale efficace, sicura e conforme alla legge.
Cos’è la doppia imposizione e perché è un rischio?
La doppia imposizione internazionale si verifica quando due Stati esercitano il loro potere impositivo sullo stesso reddito o patrimonio di un contribuente. Ad esempio, un professionista residente in Francia che percepisce un reddito in Spagna potrebbe essere tassato su tale reddito in entrambi i Paesi se l’accordo in vigore tra le due giurisdizioni non viene applicato correttamente.
Questa situazione, oltre ad aumentare inutilmente il carico fiscale, può influire sulla competitività delle aziende, distorcere le decisioni di investimento e ostacolare l’internazionalizzazione delle imprese.
Convenzioni contro la doppia imposizione in Spagna: quadro giuridico e tecnico
La Spagna ha una solida rete di oltre 90 trattati bilaterali per evitare la doppia imposizione, firmati con Stati di tutto il mondo. Questi trattati, in gran parte basati sul Modello di Convenzione dell’OCSE, stabiliscono criteri quali:
- Quale Stato ha il diritto di tassare i diversi tipi di reddito (utili societari, dividendi, interessi, royalties, redditi da lavoro, ecc.)
- Metodi per eliminare la doppia imposizione, attraverso l’esenzione o la deduzione per la doppia imposizione internazionale.
- Procedure per lo scambio di informazioni e la risoluzione delle controversie attraverso accordi amichevoli.
Le disposizioni contenute in questi trattati devono essere applicate insieme alla legislazione nazionale spagnola e alle direttive europee sulla cooperazione amministrativa in materia fiscale (DAC).
Il ruolo delle direttive DAC: trasparenza e controllo fiscale
In questo contesto, l’Unione Europea ha sviluppato un sistema normativo parallelo che rafforza le CDI attraverso le direttive sulla cooperazione amministrativa nel settore fiscale (da DAC1 a DAC8).
Tra questi, ne spiccano due:
📌 DAC6 (Direttiva UE 2018/822):
Introduce l’obbligo di dichiarare alcuni accordi transfrontalieri potenzialmente aggressivi da parte di consulenti fiscali, avvocati e aziende. L’obiettivo è quello di prevenire le strutture che possono essere abusate sfruttando la frammentazione normativa tra i paesi, comprese le CDI.
Questo quadro aiuta a proteggere l’integrità dei trattati e impedisce che diventino veicoli di evasione fiscale.
📌 DAC8 (Direttiva UE 2023/2226):
È la più recente e deve essere attuata dagli Stati membri entro il 31 dicembre 2025. Questa direttiva estende lo scambio automatico di informazioni a cripto-asset, fornitori di servizi di cripto-asset (CASP), piattaforme digitali e NFT.
Tra le sue principali implicazioni:
- Obbliga le borse e le piattaforme a segnalare le transazioni dei loro utenti alle autorità fiscali nazionali.
- Introduce i requisiti di due diligence e armonizza il trattamento fiscale dei cripto-asset in linea con il Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) dell’OCSE .
- Rafforza la tracciabilità fiscale e la conformità internazionale per i contribuenti che utilizzano beni digitali.
Sia la DAC6 che la DAC8 sono strettamente collegate alle IDC, integrando la loro implementazione con misure proattive di trasparenza e monitoraggio fiscale automatizzato, soprattutto nelle transazioni transfrontaliere complesse o digitali.
La complessità tecnica dell’implementazione di un COI
Sebbene le convenzioni siano concepite per garantire la certezza del diritto, la loro attuazione pratica è spesso complessa e soggetta a molteplici vincoli:
- Determinare correttamente la residenza fiscale del contribuente.
- Classificare l’affitto come previsto dal contratto in vigore.
- Rispettare i requisiti formali, come il certificato di residenza fiscale rilasciato dall’amministrazione fiscale del paese di residenza.
- Tieni conto delle clausole antiabuso o delle limitazioni dei benefici che possono limitare l’applicazione dell’accordo se si ritiene che l’accordo sia destinato a essere utilizzato in modo improprio.
Ciò richiede conoscenze tecniche avanzate e un coordinamento preciso tra i diversi quadri giuridici nazionali e internazionali.
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Le convenzioni internazionali sulla doppia imposizione, insieme alla progressiva implementazione di direttive come la DAC6 e la DAC8, rendono l’ecosistema normativo più esigente ma anche più trasparente.
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